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贵州代理记账提示自开专票在享受便利的时候也

发布时间:2021-08-21 14:04

  税务总局日前发布《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》,纳入此次自开增值税专用发票试点的小规模纳税人在享受由此带来便利时,还应当特别注意相关风险的防范。对此,贵州代理记账做出细致的解读。



  众所周知,增值税专用发票既具有普通发票作为所得税扣除凭证的作用,又具有作为进行税额的载体抵扣增值税销项税额的功能;而小规模纳税人往往在财务制度、管理规范等方面较一般纳税人而言还有待加强;再加上试点纳税人刚开始接触增值税专用发票。



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  对其重要性的认识也不足;特别是其开具范围不仅仅是限于专业性较强的鉴证咨询业务,还包括除销售不动产以外的其他所有增值税业务,因此,试点纳税人很可能会成为一些有获取虚开增值税专用发票企图的不法分子的新目标。而按照现行规定,对于虚开发票的,税务机关可处50万元以下的罚款。



  尤需引起广大试点纳税人的重视和警醒的是,对虚开普通发票与增值税专用发票行为的刑事处罚规定差异很大。虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的,涉嫌构成虚开发票罪,高可处7年以下有期徒刑;而虚开增值税专用发票,虚开的税款数额在1万元以上或者致使税款被骗数额在5000元以上的,涉嫌构成虚开增值税专用发票罪,高可处无期徒刑。



  贵州代理记账公司建议,在向试点纳税人发放增值税专用发票时,以书面状态告知相关管理规定和提示风险,从而既帮助纳税人防范税务风险又减少自身的税收执法风险。



  很多财务人员对贵州税收中增值税的一些情况容易弄错,贵州代理记账专业人士称,这是一个很多人都没弄清楚的地方,但是看了下面的文章,在认真的理解,相信你差不多清楚是怎么回事了。



  机构在某市区的A建筑公司,在B县城的某工程项目选择适用了贵州税收增值税简易计税方式,2017年2月预收工程款1000万元,预缴增值税29.12万元[1000/(1+3%)×3%]。按照预缴增值税计算缴纳城市维护建设税1.456万元(29.12×5%),计算缴纳教育费附加0.87万元(29.12×3%)。除此项目之外,A公司还有建材产品销售收入5000万元,销项税额850万元,进项税额1000万元,A公司疑惑的是B县城项目是否需要在机构所在地补缴城市维护建设税0.5824万元[29.12×(7%-5%)]?



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  《财政部、税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策进行如下规定:一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率直接计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。



  二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率直接计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。



  因此,贵州税收预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,并非按照城市维护建设税差额缴纳,而是以其纳税申报实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城市维护建设税适用税率直接计算缴纳城市维护建设税。



  本案例来说,在B县城项目所在地预缴增值税29.12万元,需要缴纳城市维护建设税1.456万元,机构所在地(某市区)纳税申报时,简易计税应缴纳增值税29.12万元,一般计税应缴纳增值税-150万元(850-1000)为增值税留抵税额,预缴增值税29.12万元,实际缴纳增值税0万元,既然无需补缴增值税,则在机构所在地无需缴纳城市维护建设税,同样道理也无需缴纳教育费附加、地方教育附加。看完上面的案例及分析你清楚了吗?贵州税收增值税后税金及附加的计征相必也已经了解了。贵州代理记账提示,想要学习更多贵州税收方面的知识可以关注我们哦!



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